ファクタリングの仕訳方法を完全解説｜勘定科目・消費税・具体例まで
ファクタリングを利用した際、「どう仕訳すればいいの？」「勘定科目は何を使う？」と迷う経理担当者は少なくありません。ファクタリングは融資ではなく債権の売却取引なので、通常の借入とは仕訳方法が異なります。
この記事では、ファクタリングの仕訳方法を2者間・3者間それぞれ具体例付きで解説します。勘定科目の選び方、消費税の扱い、会計ソフトへの入力方法、よくあるミスまで網羅的に紹介します。
ファクタリングの仕訳の基本
ファクタリングは「債権の売却」
ファクタリングは、売掛金という資産を売却する取引です。融資（負債の増加）ではなく、資産の減少として処理します。
ポイント:
- 借入ではないので、負債は増えない
- 売掛金が減少し、現金が増加する
- 手数料は「売上債権売却損」などで処理
主な勘定科目
ファクタリングの仕訳で使う主な勘定科目は以下の通りです。
| 勘定科目 | 説明 |
|---|---|
| 売掛金 | ファクタリングで売却する売掛金 |
| 普通預金（現金） | ファクタリング会社から入金される金額 |
| 売上債権売却損 | ファクタリング手数料（費用） |
| 未収入金 | 2者間ファクタリングで一時的に使用（会社によって異なる） |
「売上債権売却損」の別名: 会社によっては以下の勘定科目を使う場合もあります。
- 債権売却損
- 手形売却損
- 支払手数料
- 雑損失
どの勘定科目を使うかは会社の会計方針によりますが、「売上債権売却損」が最も一般的です。
2者間ファクタリングの仕訳
2者間ファクタリングは、利用企業とファクタリング会社の2者で契約する方式です。取引先には通知せず、売掛金の回収は利用企業が行います。
具体例：売掛金500万円、手数料10%（50万円）の場合
前提条件:
- 売掛金: 500万円
- ファクタリング手数料: 10%（50万円）
- 入金額: 450万円
- 入金日: 申込日の翌日
- 売掛金の回収日: 翌月末
Step 1: ファクタリング契約時（債権譲渡）
ファクタリング会社と契約し、売掛金を譲渡した時点での仕訳です。
【借方】普通預金 4,500,000円 ／ 【貸方】売掛金 5,000,000円
【借方】売上債権売却損 500,000円
解説:
- 売掛金500万円が減少
- 手数料50万円を差し引いた450万円が入金
- 手数料50万円は「売上債権売却損」で費用計上
Step 2: 売掛先から売掛金を回収した時点
2者間ファクタリングでは、売掛先から直接利用企業に入金されます。その後、ファクタリング会社に送金します。
売掛先から入金された時点:
【借方】普通預金 5,000,000円 ／ 【貸方】預り金 5,000,000円
ファクタリング会社に送金した時点:
【借方】預り金 5,000,000円 ／ 【貸方】普通預金 5,000,000円
解説:
- 売掛先から入金された500万円は、一時的に「預り金」として処理
- ファクタリング会社に送金することで、預り金を消す
簡便法（一括処理）
実務では、契約時に一括で処理する簡便法もあります。
【借方】普通預金 4,500,000円 ／ 【貸方】売掛金 5,000,000円
【借方】売上債権売却損 500,000円
この場合、売掛先からの回収とファクタリング会社への送金は、相殺して処理しません（内部的な資金移動として扱う）。
3者間ファクタリングの仕訳
3者間ファクタリングは、利用企業・ファクタリング会社・売掛先の3者で契約する方式です。売掛先に通知し、ファクタリング会社が直接回収します。
具体例：売掛金1,000万円、手数料5%（50万円）の場合
前提条件:
- 売掛金: 1,000万円
- ファクタリング手数料: 5%（50万円）
- 入金額: 950万円
ファクタリング契約時（債権譲渡・入金）
3者間ファクタリングでは、ファクタリング会社が売掛先から直接回収するため、仕訳は1回で完結します。
【借方】普通預金 9,500,000円 ／ 【貸方】売掛金 10,000,000円
【借方】売上債権売却損 500,000円
解説:
- 売掛金1,000万円が減少
- 手数料50万円を差し引いた950万円が入金
- 2者間と違い、売掛先からの回収処理は不要（ファクタリング会社が直接回収）
消費税の扱い
ファクタリング手数料は「非課税取引」
ファクタリングは債権の譲渡取引であり、消費税法上「非課税取引」に該当します（消費税法別表第一第二号「有価証券等の譲渡」）。
ポイント:
- ファクタリング手数料に消費税はかからない
- 仕入税額控除の対象外
- 会計ソフトで「非課税」を選択する
仕訳例（消費税込み）:
【借方】普通預金 4,500,000円 ／ 【貸方】売掛金 5,000,000円
【借方】売上債権売却損 500,000円（非課税）
売掛金本体の消費税は？
売掛金本体（元の売上）に消費税が含まれている場合、その消費税は売上時に既に計上されているため、ファクタリング時には影響しません。
例: 売上550万円（税込、消費税50万円）の売掛金をファクタリング
売上時の仕訳:
【借方】売掛金 5,500,000円 ／ 【貸方】売上高 5,000,000円
【貸方】仮受消費税 500,000円
ファクタリング時の仕訳（手数料10%、55万円）:
【借方】普通預金 4,950,000円 ／ 【貸方】売掛金 5,500,000円
【借方】売上債権売却損 550,000円（非課税）
会計ソフトへの入力方法
弥生会計・freee・マネーフォワードでの入力例
弥生会計の場合:
- 「仕訳日記帳」を開く
- 借方に「普通預金」、貸方に「売掛金」を入力
- 借方に「売上債権売却損」を追加
- 消費税区分を「非課税」に設定
freeeの場合:
- 「取引」→「取引を登録」
- 勘定科目「売掛金」を選択し、マイナス金額で入力
- 勘定科目「売上債権売却損」を追加
- 税区分を「対象外」に設定
マネーフォワードの場合:
- 「仕訳帳入力」を開く
- 借方「普通預金」、貸方「売掛金」を入力
- 借方「売上債権売却損」を追加
- 税区分を「非課税」に設定
よくある仕訳のミス
ミス1: 「借入金」として処理してしまう
誤った仕訳:
【借方】普通預金 4,500,000円 ／ 【貸方】短期借入金 4,500,000円
正しい仕訳:
【借方】普通預金 4,500,000円 ／ 【貸方】売掛金 5,000,000円
【借方】売上債権売却損 500,000円
ファクタリングは債権の売却であり、借入ではありません。負債として計上すると、貸借対照表が正しく表示されません。
ミス2: 手数料に消費税を計上してしまう
誤った仕訳:
【借方】売上債権売却損 500,000円 ／ 【貸方】仮払消費税 50,000円
ファクタリング手数料は非課税取引なので、消費税は計上しません。
ミス3: 売掛金を減らさずに処理してしまう
誤った仕訳:
【借方】普通預金 4,500,000円 ／ 【貸方】雑収入 4,500,000円
売掛金という資産が減少しているため、必ず「売掛金」を貸方に計上します。
税務上の注意点
1. 手数料は損金算入できる
ファクタリング手数料は、事業に関連する費用として損金算入できます。法人税の計算上、利益を圧縮する効果があります。
2. 債権譲渡登記の費用も経費計上可能
2者間ファクタリングで債権譲渡登記を行った場合、その費用（司法書士報酬、登録免許税など）も経費として計上できます。
仕訳例:
【借方】支払手数料 100,000円 ／ 【貸方】普通預金 100,000円
3. 期末の売掛金残高に注意
ファクタリングで売却した売掛金は、期末の売掛金残高から除外する必要があります。貸借対照表の売掛金残高が正しく表示されているか確認しましょう。
ファクタリングと手形割引の仕訳の違い
ファクタリングと似た取引に「手形割引」がありますが、仕訳方法が異なります。
手形割引の仕訳
【借方】普通預金 4,500,000円 ／ 【貸方】受取手形 5,000,000円
【借方】手形売却損 500,000円
違い:
- ファクタリング: 売掛金を売却
- 手形割引: 受取手形を売却
勘定科目は異なりますが、仕訳の構造は同じです。
まとめ
ファクタリングの仕訳は、「売掛金の減少」と「手数料の費用計上」がポイントです。
2者間ファクタリング:
【借方】普通預金 4,500,000円 ／ 【貸方】売掛金 5,000,000円
【借方】売上債権売却損 500,000円
3者間ファクタリング:
【借方】普通預金 9,500,000円 ／ 【貸方】売掛金 10,000,000円
【借方】売上債権売却損 500,000円
重要なポイント:
- ファクタリングは借入ではなく、債権の売却
- 手数料は「売上債権売却損」で費用計上
- 消費税は非課税取引
- 会計ソフトで「非課税」を選択
仕訳に不安がある場合は、顧問税理士に相談することをおすすめします。正しい会計処理で、健全な財務管理を実現しましょう。